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            工程项目组织与管理讲义(第十章)

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            第十章工程项目费用管理

              考试要点:

              1.了解工程项目费用管理程序  ,各阶段资源消耗计划的特点 。

              2.熟悉工程项目费用构成  ,资源消耗计划编制的依据、方法和成果  ,设计概算、施工图预算、标底、投标报价 。

              3.掌握工程项目费用计划编制的依据、方法和成果  ,费用控制的依据、步骤、方法和成果  。

              第一节概述

              工程项目费用管理就是要保证在批准的预算内完成所有工程项目内容的建设  。工程项目的费用管理过程包括:

              1.资源消耗计划编制

              2.费用估算

              3.费用计划编制

              4.费用控制

              一、工程项目费用管理的程序(了解)

              二、工程项目费用构成(熟悉)

              1.设备工器具购置费

              设备工器具购置费是指为工程项目购置或自制达到固定资产标准的设备和新、扩建工程项目配置的首批工器具及生产家具所需的费用  。新建工程项目和扩建工程项目的新建车间购置或自制的全部设备、工具、器具  ,不论是否达到固定资产标准 ,均计入设备工器具购置费中  。

              设备购置费=设备原价或进口设备抵岸价+设备运杂费

              上式中  ,设备原价系指国产标准设备、非标准设备的原价  。设备运杂费系指设备原价中未包括的包装和包装材料费、运输费、装卸费、采购费及仓库保管费、供销部门手续费等 。如果设备是由设备成套公司供应的  ,成套公司的服务费也应计入设备运杂费之中  。

              (1)国产标准设备原价

              国产标准设备是指按照主管部门颁布的标准图纸和技术要求 ,由设备生产厂批量生产的 ,符合国家质量检验标准的设备 。国产标准设备原价一般指的是设备制造厂的交货价  ,即出厂价  。

              (2)国产非标准设备原价

              非标准设备是指国家尚无定型标准  ,各设备生产厂不可能在工艺过程中采用批量生产  ,只能按一次订货  ,并根据具体的设备图纸制造的设备  。非标准设备原价有多种不同的计算方法  ,如成本计算估价法、系列设备插入估价法、分部组合估价法、定额估价法等  。但无论哪种方法都应该使非标准设备计价的准确度接近实际出厂价  ,并且计算方法要简便  。

              (3)进口设备抵岸价

              进口设备抵岸价是指抵达买方边境港口或边境车站  ,且交完关税以后的价格  。进口设备如采用装运港船上交货价(FOB) ,其抵岸价构成可概括为: 进口设备抵岸价=货价+国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手续费+进口关税+增值税+消费税+海关监管手续费

              (4)设备运杂费的计算

              设备运杂费按设备原价乘以设备运杂费率计算  。计算公式为:

              设备运杂费=设备原价×设备运杂费率

              (5)工器具及生产家具购置费

              一般以设备购置费为基数计算  。

              (1)直接工程费包括直接费、其他直接费和现场经费  。直接费包括人工费、材料费和施工机械使用费 。

              ①人工费 ,指直接从事建筑安装工程施工的生产工人

              开支的各项费用  。包括生产工人基本工资、工资性补贴、辅助工资、福利费和劳动保护费  。

              ②材料费  ,指施工过程中耗用的构成工程实体的原材

              料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用和周转使用材料的摊销(或租赁)费用  。包括材料原价、供销部门手续费、包装费、运输费、采购及保管费  。

              ③施工机械使用费  ,指使用施工机械作业所发生的机

              械使用费以及机械安装、拆除和进出场费用  。包括折旧费、大修理费、经常修理费、安拆费及场外运输费、燃料动力费、人工费、运输机械养路费、车船使用税及保险费  。

              ④其他直接费  ,指直接费以外施工过程中发生的其他

              费用  。同材料费、人工费、施工机械使用费相比  ,其他直接费具有较大弹性  。就具体单位工程来讲 ,可能发生  ,也可能不发生 ,需要根据现场施工条件加以确定 。其他直接费是按相应的计费基础乘以其他直接费费率确定的 。

              ⑤现场经费  ,指为准备施工、组织施工生产和管理所

              需费用  ,包括临时设施费和现场管理费两方面内容  。

              ⑥临时设施费 ,指施工企业为进行建筑安装工程施工

              所必需的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费  。现场管理费一般是指发生在施工现场这一级的经营管理费用  ,包括:现场管理人员的基本工资、工资性补贴、职工福利费、劳动保护费、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、保险费、工程保修费、工程排污费和其他费用 。现场经费是以相应的计费基础乘以现场经费费率确定的 。

              (2)间接费  ,包括企业管理费、财务费用和其他  。

              企业管理费是指施工企业为组织施工生产经营活动所发生的费用  。包括:企业管理人员的基本工资、工资性补贴及按规定标准计提的职工福利费、办公费、差旅交通费、固定资产折旧修理费、工具用具使用费、工会经费、职工教育经费、劳动和医疗保险费、职工养老保险费及待业保险费、企业财产保险费、税金及其他技术转让费、技术开发费、业务招待费、排污费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费等  。

              财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用  ,包括企业经营期间发生的短期贷款利息净支出、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费  ,以及企业筹集资金发生的其他财务费用  。

              其他费用是指按规定支付工程造价(定额)管理部门的定额编制管理费及劳动定额管理部门的定额测定费  ,以及按有关部门规定支付的上级管理费  。 间接费是按相应的计费基础乘以间接费费率确定的 。

              (3)计划利润  ,是指按规定应计入建筑安装工程费用的利润 ,依据不同投资来源、工程类别实行差别利润率  。

              (4)税金  ,指按国家税法规定应计入建筑安装工程费用内的营业税、城乡维护建设税和教育费附加  。营业税的税额为营业额的3%.城乡维护建设税的纳税人所在地为市区的  ,按营业税的7%征收;所在地为县镇的  ,按营业税的5%征收;所在地为农村的 ,按营业税的1%征收 。教育费附加税额为营业税的3%.

              4.预备费

              预备费包括基本预备费和涨价预备费  。

              (1)基本预备费  ,指在投资估算时难以预料的工程和费用增加、设计变更、局部地基处理等增加的费用 ,一般自然灾害造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用、竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复费用等  。计算公式为:

              基本预备费=(设备及工器具购置费+建筑安装工程费+工程建设其他费)×基本预备费率

              (2)涨价预备费  ,指工程项目在建设期内由于物价上涨、汇率变化等因素影响而需要增加的费用  。计算公式为:

                

              式中:PC为涨价预备费;It为第t年的建筑安装工程费、设备及工器具购置费之和;n为建设期;f为建设期价格上涨指数  。

              5.固定资产投资方向调节税

              投资方向调节税是为了贯彻国家产业政策  ,控制投资规模  ,调整投资结构  ,加强重点建设 ,引导投资在地区和行业间的有效配置而开征的税收 。目前  ,为了扩大内需 ,此项税已暂停征收  。

              6.建设期利息

              各年应计利息=(年初借款本息累计+本年借款额/2)×年利率

              7.铺底流动资金

              是指生产性工程项目为保证生产和经营正常进行  ,按规定应列入工程项目总投资的铺底流动资金 。一般按流动资金的30%计算 。

              (二)国际工程项目报价构成

              国际工程项目报价的构成因承包工程项目范围的不同以及各承包公司的分类方法不一致 ,没有统一的模式  ,但基本构成如图10-5所示 。

              第二节工程项目资源消耗计划

              一、工程项目各阶段资源消耗计划的特点(了解)

              图10-6工程项目各阶段资源消耗情况

              (一)工程项目决策阶段

              此阶段的资源计划主要是对人力资源的计划  ,给专业技术人员分工  ,明确其任务范围和要求  ,充分发挥其作用 。虽然与施工阶段相比资源消耗较少 ,但对整个工程项目总体投资的影响程度却是最重要的  。

              (二)工程项目准备阶段

              此阶段的资源计划也以人力资源的计划为主  。

              (三)工程项目实施阶段

              施工是建筑物实体的生产 ,所需资源主要包括:劳动力、建筑材料和设备、周转材料、项目施工所需的施工设备和临时设施以及后勤供应等 。这些资源是工程项目实施必不可少的 ,它们的费用往往占工程总费用的80%以上 ,因此做好对工、料、机的计划与控制是工程资源节约的主要途径  。

              (四)工程项目试生产及竣工验收阶段

              资源需求已接近尾声  ,主要是对各种资料的整理以及工程的最后调试工作  ,资源需求量很小 ,资源计划内容也很少  。

              二  。资源消耗计划的编制依据(熟悉)

              (一)WBS

              (二)范围说明书

              (三)进度计划

              (四)资源储备说明

              (五)组织方针

              三  。编制资源消耗计划的方法(熟悉)

              (一)资源需求分析

              编制资源消耗计划首先要确定需要哪些资源以及需要的数量及使用时间  ,即进行资源需求分析  。

              (二)资源供给分析

              资源供给可以从工程项目组织内部或外部解决 ,而且解决的方式也多种多样 ,这时就要分析资源的可获得性及获得的难易程度  。

              (三)资源成本比较与模式组合

              确定需要哪些资源和如何可以得到这些资源后 ,就要比较这些资源的使用成本  ,从而确定资源的组合模式(即各种资源所占比例与组合方式)  。

              (四)资源分配及计划编制

              确定了资源的供给方式和组合模式后  ,就要根据不同任务的资源需求对其进行资源分配  。

              (五)资源消耗计划的优化

              各种资源在工程费用中占有相当大的比重 ,资源的合理组合、供应及使对工程项目的经济效益具有很大的影响 ,因此通过对资源计划的优化  ,能够实现工程项目收益化或项目成本最小化的目的 。

              首先 ,通过定义优先级确定各种资源的重要性  。优先级的定义可以随着项目的不同而不同  ,一般有几个标准:

              ①资源的数量和价值量;

              ②资源增减的可能性;

              ③获得程度;

              ④可替代性;

              ⑤供应问题对项目的影响  。

              然后  ,根据资源的优先级对资源消耗计划进行优化及平衡  。其方法有:

              ①通过对非关键线路上工作开始和结束时间在时差范围内的合理调整达到资源的平衡;

              ②如果经过非关键线路的工作的调整未能达到目标  ,或希望资源使用更为均衡 ,则可以考虑减少非关键线路上工作的资源投入强度  ,在时差允许范围内相应延长资源投入的持续时间  。

              四、编制资源消耗计划的工作成果 (熟悉)

              编制资源消耗计划过程的工作成果是一份资源消耗计划文件  。在这份文件中  ,要说明需要何种类型的资源以及WBS中每一部分需要的数量和时间 。

              第三节工程项目费用估算

              一、设计概算(熟悉)

              设计概算是在初步设计或扩大初步设计阶段  ,由设计单位按照设计要求概略地计算拟建工程从立项开始到交付使用为止全过程所发生的建设费用的文件  ,是设计文件的重要组成部分 。在报请审批初步设计或扩大初步设计时  ,作为完整的技术文件必须附有相应的设计概算  。

              (一)设计概算的编制依据

              ⑴经批准工程项目有关文件、上级有关文件、指标 ,包括投资估算 。

              ⑵工程地质勘测资料  。

              ⑶经批准的设计文件  。

              ⑷水、电和原材料供应情况  。

              ⑸交通运输情况及运输价格 。

              ⑹地区工资标准、材料预算价格及机械台班价格  。

              ⑺国家或省市颁发的概算定额或概算指标、建安工程间接费定额、其他有关取费标准  。

              ⑻国家或省市规定的其他工程费用指标、机电设备价目表  。

              ⑼类似工程概算及技术经济指标 。

              (二)设计概算的编制方法

              设计概算是由单位工程概算、单项工程综合概算和工程项目总概算三级组成  。设计概算的编制  ,是从单位工程概算这一级编制开始  ,经过逐级汇总而成  。其编制内容及相互关系参见图10-7所示  。

              1.单位工程概算的主要编制方法

              1)建筑工程概算的编制方法

              (1)扩大单价法  。首先根据概算定额编制成扩大单位估价表(概算定额基础价)  。扩大单位估价表是确定单位工程中各扩大分部分项工程或完整的结构构件所需全部材料费、人工费、施工机械使用费之和的文件  。计算公式为:

              概算定额基价=概算定额单位材料费+

              概算定额单位人工费+概算定额单位

              施工机械使用费=Σ(概算定额中材料消量

              ×材料预算价格)+Σ(概算定额中人工

              工日消耗量×人工工资单价)+Σ(概算定

              额中施工机械台班消耗量×机械台班费用单价)

              将扩大分部分项工程的工程量乘以扩大单位估价进行计算  。其中工程量的计算  ,必须按定额中规定的各个分部分项工程内容  ,遵循定额中规定的计量单位、工程量计算规则及方法来进行  。完整的编制步骤如下:①根据初步设计图纸和说明书  ,按概算定额中划分的项目计算工程量 ,有些无法直接计算的零星工程 ,如散水、台阶、厕所蹲台等  ,可根据概算定额的规定 ,按主要工程费用的百分率(一般为5%~8%)计算  。

              ②根据计算的工程量套用相应的扩大单位估价  ,计算出材料费、人工费、施工机械使用费三者之和;

              ③根据有关取费标准计算其他直接费、间接费、现场经费、利润和税金;

              ④将上述各项费用累加  ,其和为建筑工程概算造价  。

              当初步设计达到一定深度、建筑结构比较明确时 ,可采用这种方法编制建筑工程概算  。

              (2)概算指标法  。由于设计深度不够等原因  ,对一般附属、辅助和服务工程等项目  ,以及住宅和文化福利工程项目或投资比较小、比较简单的工程项目  ,多采用概算指标编制概算  。

              第一种方法:直接用概算指标编制单位工程概算

              当设计对象的结构特征符合概算指标的结构特征时  ,可直接用概算指标编制概算  。

              ①根据概算指标计算出各直接费用  ,即首先计算人工费、材料费、施工机械使用费及直接费;然后计算单位直接费;第三步计算其他直接费、现场经费、间接费、利润、税金及概算单价;第四步计算单位工程概算价值和各技术经济指标;最后再编制概算 。

              ②根据基价调整系数计算概算指标调整后基价  ,然后编制概算  。

              第二种方法:用修正概算指标编制单位工程概算  。

              当设计对象结构特征与概算指标的结构特征局部有差别时 ,可用修正后概算指标  。再根据已计算的建筑面积或建筑体积乘以修正后的概算指标及单位价值  ,算出工程概算价值  。

              2)设备及安装工程概算的编制方法

              设备及安装工程分为机械设备及安装工程和电气设备及安装工程两部分  。

              设备及安装工程的概算由设备购置费和安装工程费两部分组成  。

              (1)设备购置概算的编制方法  。设备购置费由设备原价和设备运杂费组成  。

              ①根据非标准设备的类别、性质、质量、材质等  ,按设备单位重量(吨)规定的估价指标计算  。估价时将设备重量乘以相适应的每吨设备的估价指标 。

              ②根据非标准设备的类别、重量、材质、精密程度及制造厂家  ,按每台设备规定的估价指标计算  。估价时将设备台数乘以相应的每台设备的估价指标  。

              设备运杂费按各部、省、市、自治区规定的运杂费率乘以设备原价计算  。

              (2)设备及安装工程概算的编制  。

              ①预算单价法  。当初步设计有详细设备清单时  ,可直接按预算单价编制设备安装工程概算 。根据计算的设备安装工程量 ,乘以安装工程预算综合单价  ,经汇总求得  。

              用预算单价法编制概算  ,计算比较具体  ,精确性较高  。

              ②扩大单价法  。当初步设计的设备清单不完备  ,或仅有成套设备的重量时 ,可采用主体设备、成套设备或工艺线的综合扩大安装单价编制概算  。

              ③概算指标法  。当初步设计的设备清单不完备  ,或安装预算单价及扩大综合单价不全  ,无法采用预算单价法和扩大单价法时  ,可采用概算指标编制概算  。概算指标形式较多  ,概括起来主要可按以下几种指标进行计算 。

              按占设备价值的百分比(安装费率)的概算指标计算  。

              设备安装费=设备原价×设备安装费率

              按每吨设备安装费的概算指标计算  。

              设备安装费=设备总吨数×每吨设备安装费(元/吨)

              按座、台、套、组、根、或功率等为计量单位的概算指标计算  。如工业炉  ,按每台安装费指标计算;冷水箱  ,按每组安装费指标计算安装费等等  。

              按设备安装工程每平方米建筑面积的概算指标计算  。设备安装工程有时可按不同的专业内容(如通风、动力、管道等)采用每平方米建筑面积的安装费用概算指标计算安装费 。

              2.单项工程综合概算的编制

              单项工程综合概算书是工程项目总概算书的组成部分 ,是编制总概算书的基础文件  ,一般包括编制说明和综合概算表两个组成部分  。单项工程综合概算是以单项工程为编制对象 ,是确定一个单项工程所需全部建设费用的文件 。单项工程综合概算是根据单项工程内各专业单位工程概算汇总编制而成的  。

              3.工程项目总概算的编制

              工程项目总概算是确定整个工程项目从立项到竣工验收全过程所需费用的文件  。它由各单项工程综合概算以及工程建设其他费用和预备费用概算等汇总编制而成 。

              二、施工图预算(熟悉)

              施工图预算是根据批准的施工图设计、基础定额或预算定额或单位估价表、施工组织设计文件以及各种费用定额等有关资料进行计算和编制的单位工程预算造价的文件 。它是拟建工程设计概算的具体化文件、也是单项工程综合预算的基础文件  。施工图预算的编制对象为单位工程  ,因此也称单位工程预算  。

              (一)施工图预算的编制依据

              ⑴经批准和会审的施工图设计文件、及有关标准图集  。

              ⑵施工组织设计或施工方案  。

              ⑶建筑工程基础定额  。

              ⑷经批准的设计概算文件 。

              ⑸地区单位估价表 。

              ⑹建筑工程费用定额  。

              ⑺材料预算价格  。

              ⑻工程承包合同或协议书  。

              ⑼预算工作手册  。

              (二)施工图预算的编制方法

              1.单价法

              单价法就是用地区统一单位估价表中的分项工程工料单价乘以相应的各分项工程的工程量  ,求和后得到包括人工费、材料费和施工机械使用费在内的单位工程直接费  。据此计算出其他直接费、间接费、以及计划利润和税金  ,经汇总即可得到单位工程的施工图预算  。

              其他直接费、现场经费、间接费和利润可根据统一规定的费率乘以相应的计取基数求得  。单价法编制施工图预算的直接费计算公式及编制的基本步骤如下  。

              单位工程施工图预算直接费=Σ(工程量×工料单价)

              用单价法编制施工图预算的完整步骤如图10-10所示  。

              2.实物法

              实物法编制施工图预算是先用计算出的各分项工程的实物工程量分别套取基础定额  ,按类相加求出单位工程所需的各种人工、材料、施工机械台班的消耗量 ,再分别乘以当时当地各种人工、材料、机械台班的实际单价  ,求得人工费、材料费和施工机械使用费并汇总求和  。

              实物法中单位工程预算直接费的计算公式为:

              单位工程预算直接费=Σ(工程量×基础定额材料用量×当时当地材料预算价格)+Σ(工程量×基础定额人工用量×当时当地人工工资单价)+Σ(工程量×基础定额施工机械台班用量×当时当地机械台班单价)

              对于其他直接费、现场经费、间接费、计划利润等费用的计算  ,则根据当时当地建筑市场供求情况调整取费率  。实物法编制施工图预算的步骤与单价法基本相似  ,但在具体计算人工费、材料费和机械使用费及汇总三种费用之和方面有一定区别 。其步骤如图10-11所示  。

              三、标底(熟悉)

              标底是招标人对拟招标工程事先确定的预期价格  ,而非交易价格  。招标人编制标底价格是对招标工程所需建造费用的自我测算和控制  。同时  ,标底价格也是招标工程社会平均水平的建造价格 ,在工程评标时招标人可以用此反映社会平均水平的标底价格来衡量各个工程投标人的个别价格  ,即投标报价  ,用以判断投标人的投标价格是否合理 ,以此作为衡量投标人投标价格的一个尺度 。

              (一)标底的编制依据

              ⑴国家的有关法律、法规  ,国务院和省、自治区、直辖市人民政府建设行政主管部门制定的工程造价计价办法以及其他有关规定  。有关的法律、法规、部门规章是编制标底价格的指导规范 ,也是计费依据和约束条件  。

              ⑵工程招标文件中确定的计价依据、商务条款  。

              ⑶工程设计文件、图纸、技术说明及招标时的设计交底  ,按设计图纸确定的或招标人设定的编制工程量清单的相关基础资料  。

              ⑷现行或执行的工程定额  ,包括基础定额或地方定额、工期定额等  ,有关技术标准规范 ,工程量计算规则 ,规定的费用取费标准等  。

              ⑸采用的施工组织设计、施工方案、施工技术措施等  。

              ⑹工程施工现场地质、水文勘探资料  ,现场环境和条件及反映相应情况的有关资料 。

              ⑺招标时的人工、材料、设备及施工机械台班等的市场价格信息  ,间接费、利润等费用的一般平均水平  。

              (二)标底的编制方法

              工程标底的编制 ,需要根据招标工程的具体情况  ,如设计文件和图纸的深度、工程的规模和复杂程度、招标人的特殊要求、招标文件对投标报价的规定等 ,选择合适的类型和编制方法  。

              根据我国现行工程造价的计算方法与习惯做法 ,在按工程量清单计算标底价格时 ,单价的计算确定采用以下两种方式  。

              ⑴工料单价  。工程量清单的单价  ,即分部分项工程量的单价为直接费单价  ,其按照选用的基础定额或地方定额中的人工、材料、机械台班消耗量标准及其相应的市场价格计算确定  。工程量乘以工料单价得到分部分项工程的直接费  ,再将各个分部分项的直接费加以汇总就得到整个工程的直接费  。而整个工程的间接费、利润、税金等按照有关规定另行计算  ,相应费用计入标底价格汇总表  。将直接费、间接费、利润、税金等加以汇总就得到整个工程的总建造费用  ,即工程标底价格  。

              ⑵综合单价

              工程量清单的单价  ,即分部分项工程量的单价为全费用单价  ,其综合了工程直接费、间接费、利润、税金等的一切费用  。全费用单价综合计算完成单位分部分项工程所发生的所有费用 ,包括工程直接费、间接费、利润和税金等 。工程量乘以综合单价就直接得到分部分项工程的造价费用 ,再将各个分部分项工程的造价费用加以汇总就直接得到整个工程的总建造费用 ,即工程标底价格  。

              注:2003年7月1日起仅采用“综合单价”  。

              四、投标报价(熟悉)

              投标报价是以业主招标文件中合同条件、技术规范、工程性质和范围为依据  ,根据有关企业定额和价格资料  ,计算和确定承包该项工程的单价和总价  ,随投标书报业主  。业主把投标者的报价作为主要标准来选择中标者  ,同时也是业主和投标者就工程标价进行承包合同谈判的基础 ,它直接关系到投标者投标的成败  。由于报价书是构成投标文件的重要内容  ,所以  ,投标者往往把报价放在首位  。

              第四节工程项目费用计划

              工程项目费用计划是指在对工程项目所需费用总额作出合理估计的前提下 ,为了确定项目实际执行情况的基准而把整个费用分配到各个工作单元上去  。费用计划是工程项目建设全过程中进行费用控制的基本依据  。因此  ,费用计划确定得是否合理将直接关系到费用控制工作能否有效进行  ,费用控制能否达到预期的目标  。

              一 。费用计划的编制依据(掌握)

              (一)费用估算

              (二)WBS

              (三)项目进度计划

              二、费用计划的编制方法(掌握)

              编制费用计划过程中最重要的方法  ,就是项目费用目标的分解  。根据费用控制目标和要求的不同  ,费用目标的分解可以分为按费用构成、按子项目、按时间分解三种类型 。

              (一)按费用构成分解

              工程项目的费用主要分为建筑安装工程费用、设备工器具购置费用及工程建设其他费用 。由于建筑工程和安装工程在性质上存在着较大差异 ,费用的计算方法和标准也不尽相同 。因此 ,在实际操作中往往将建筑工程费用和安装工程费用分解开来 。

              (二)按子项目分解

              大中型的工程项目通常是由若干单项工程构成的 ,而每个单项工程包括了多个单位工程  ,每个单位工程又是由若干个分部分项工程构成 ,因此  ,首先要把项目总费用分解到单项工程和单位工程中 。

              (三)按时间进度分解

              工程项目的费用总是分阶段、分期支出的  ,资金应用是否合理与资金的时间安排有密切关系  。为了编制项目费用计划  ,并据此筹措资金  ,尽可能减少资金占用和利息支出 ,有必要将项目总费用按其使用时间进行分解 。

              编制按时间进度的费用计划  ,通常可利用控制项目进度的网络图进一步扩充而得 ,即在建立网络图时  ,一方面确定完成各项工作所需花费的时间 ,另一方面同时确定完成这一工作的合适的费用支出计划  。

              三、费用计划编制的工作成果(掌握)

              费用计划编制的工作成果是项目费用计划文件  。

              费用计划有多种表达方式:

              ①按子项目分解得到的费用计划表;

              ②时间-费用累计曲线  。

              通过对项目费用目标按时间进行分解  ,在网络计划基础上  ,可获得项目进度计划的横道图  ,并在此基础上编制费用计划  。其表示方式有两种:一种是在总体控制时标网络图上表示 ,另一种是利用时间-费用曲线(S形曲线)表示 。

              第五节工程项目费用控制

              费用控制是工程项目费用管理的核心部分  。工程项目的费用控制不仅是对项目建设全过程中发生的费用的监控和对大量费用数据的收集  ,更重要的是对各类费用数据进行正确分析并及时采取有效措施  ,从而达到将项目最终发生的费用控制在目标范围之内的目的  。

              一、费用控制的依据(掌握)

              (一)费用计划

              费用控制的目的就是实现费用计划的目标  ,因此  ,费用计划是费用控制的基础  。

              (二)进度报告

              进度报告提供了每一时刻工程实际完成量 ,工程费用实际支付情况等重要信息  。费用控制工作正是通过实际情况与费用计划相比较  ,找出二者之间的差别  ,分析偏差产生的原因 ,从而采取措施改进以后的工作  。

              (三)工程变更

              一旦出现变更  ,工程量、工期、费用都必将发生变化  ,从而使得费用控制工作变得更加复杂和困难  。

              (四)费用管理计划

              二、费用控制的步骤(掌握)

              费用控制的步骤如下:

              (一)比较

              按照某种确定的方式将费用计划值与实际值逐项进行比较  ,以发现费用是否已超支 。

              (二)分析

              在比较的基础上 ,对比较的结果进行分析  ,以确定偏差的严重性及偏差产生的原因 。这一步是费用控制工作的核心  ,其主要目的在于找出产生偏差的原因  ,从而采取有针对性的措施  ,减少或避免相同原因的再次发生或减少由此造成的损失  。

              (三)预测

              根据项目实施情况估算整个项目完成时的费用 。预测的目的在于为决策提供支持  。

              (四)纠偏

              当工程项目的实际费用出现了偏差  ,应当根据工程的具体情况、偏差分析和预测的结果  ,采取适当的措施 ,以期达到使费用偏差尽可能小的目的 。纠偏是费用控制中实质性的一步  。只有通过纠偏  ,才能最终达到有效控制费用的目的  。

              (五)检查

              它是指对工程的进展进行跟踪和检查 ,及时了解工程进展状况以及纠偏措施的执行情况和效果 ,为今后的工作积累经验 。

              三、费用控制的方法(掌握)

              费用控制的方法很多  ,这里着重介绍偏差分析法  。

              (一)偏差的概念

              在费用控制中  ,把费用的实际值与计划值的差异叫做费用偏差  ,即:

              费用偏差=已完工程实际费用-已完工程计划费用

              式中  ,已完工程实际费用=已完工程量×实际单价

              已完工程计划费用=已完工程量×计划单价

              结果为正表示费用超支  ,结果为负表示费用节约  。但是  ,必须特别指出  ,进度偏差对费用偏差分析的结果有重要影响 ,如果不加考虑就不能正确反映费用偏差的实际情况  。如:某一阶段的费用超支  ,可能是由于进度超前导致的  ,也可能由于物价上涨导致  。所以  ,必须引入进度偏差的概念  。

              进度偏差1=已完工程实际时间-已完工程计划时间

              为了与费用偏差联系起来  ,进度偏差也可表示为:

              进度偏差2=拟完工程计划费用-已完工程计划费用

              所谓拟完工程计划费用  ,是指根据进度计划安排在某一确定时间内所应完成的工程内容的计划费用 。

              即:拟完工程计划费用=拟完工程量(计划工程量)×计划单价

              进度偏差为正值  ,表示工期拖延;结果为负值表示工期提前  。

              1.局部偏差和累计偏差

              所谓局部偏差 ,有两层含义:一是对于整个项目而言 ,指各单项工程、单位工程及分部分项工程的费用偏差;另一含义是对于整个项目已经实施的时间而言  ,指每一控制周期所发生的费用偏差  。累计偏差是一个动态的概念  ,其数值总是与具体的时间联系在一起  ,第一个累计偏差在数值上等于局部偏差  ,最终的累计偏差就是整个项目的费用偏差  。

              2.绝对偏差和相对偏差

              绝对偏差是指费用实际值与计划值比较所得到的差额 。

              (二)偏差分析的方法

              偏差分析可采用不同的方法  ,常用的有横道图法、表格法和曲线法 。

              1.横道图法

              用横道图法进行费用偏差分析  ,是用不同的横道标识已完工程计划费用、拟完工程计划费用和已完工程实际费用 ,横道的长度与其金额成正比例  。横道图法具有形象、直观、一目了然等优点  ,它能够准确表达出费用的绝对偏差  ,而且能一眼感受到偏差的严重性  。但这种方法反映的信息量少 ,一般在项目的较高管理层应用  。

              2.表格法

              表格法是进行偏差分析最常用的一种方法  。它将项目编号、名称、各费用参数以及费用偏差数综合归纳入一张表格中 ,并且直接在表格中进行比较  。由于各偏差参数都在表中列出  ,使得费用管理者能够综合地了解并处理这些数据  。

              用表格法进行偏差分析具有如下优点  。

              (1)灵活、适用性强 。可根据实际需要设计表格 ,进行增减项  。

              (2)信息量大 。可以反映偏差分析所需的资料  ,从而有利于费用控制人员及时采取针对性措施 ,加强控制 。

              (3)表格处理可借助于计算机  ,从而节约大量数据处理所需的人力 ,并大大提高速度 。

              表10-3是用表格法进行偏差分析的例子  。

              3.曲线法(赢值法)

              曲线法是用费用累计曲线(S形曲线)来进行费用偏差分析的一种方法  。

              在用曲线法进行费用偏差分析时  ,首先要确定费用计划值曲线  。费用计划值曲线是与确定的进度计划联系在一起的  。同时 ,也应考虑实际进度的影响 ,应当引入三条费用参数曲线  ,即已完工程实际费用曲线a  ,已完工程计划费用曲线b和拟完工程计划费用曲线p(见图10-22) 。图中曲线a与曲线b的竖向距离表示费用偏差 ,曲线b与曲线p的水平距离表示进度偏差  。图10-22反映的偏差为累计偏差  。用曲线法进行偏差分析同样具有形象、直观的特点  ,但这种方法很难直接用于定量分析  ,只能对定量分析起一定的指导作用 。

              (三)偏差原因分析

              一般来说  ,产生费用偏差的原因有以下几种  ,见图10-24.

              四、费用控制的工作成果(掌握)

              (一)修改费用估算

              (二)采取纠偏措施

              (三)整理纠偏资料  ,吸取教训


                 
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